增值税和企业所得税2021年最新优惠政策解析

荣穗财税
2021-04-02
增值税优惠政策


一、优惠力度


小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元,下同)的,免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过15万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。


二、执行时间


2021年4月1日开始执行


政策:《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》(2021年第11号)的规定


举例:A企业为小规模纳税人,2021年4月服务费收入8万元,5月服务费收入10万元,6月服务费收入20万元,销售房屋一套,收入150万元,按季申报缴纳增值税

解析:4至6月服务费收入共38万元,不动产销售收入150万元,收入总额为188万元

根据旧政策规定,服务费收入应缴增值税=380000/(1+1%)*1%=3762.38元

根据最新政策规定,服务费收入38万元可以享受免征增值税优惠政策,应缴增值税为0元

不动产销售收入150万元根据实际情况缴纳增值税。


企业所得税优惠政策


从2021年1月1日起至2022年12月31日,对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元部分,在现行优惠政策基础上,再减半征收所得税,进一步降低实际税负。

现行优惠政策:年应纳税所得额不到100万元部份,减按5%征收企业所得税,年应纳税所得额100-300万元部份,减按10%征收企业所得税,年应纳税所得额超过300万元部份,按25%征收企业所得税

举例:B企业为一般纳税人企业,2021年第1季度营业收入350万元,成本费用255万元,利润总额为95万元

解析:根据旧政策规定,应纳企业所得税=950000*5%=47500元

根据新政策规定,应纳企业所得税=950000*5%*50%=23750元


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